Уговор о спонзорству - поравнање по основу пореза на доходак

Веб Сајт

Спонзорски уговор није формално регулисан законом. Међутим, то не значи да странке то не могу закључити. Спонзорски уговор је категорија неименованих уговора који такође имају специфичне пореске последице. У даљем делу анализе бавићемо се пореским последицама пореза на доходак.

Спонзорски уговор и његове врсте

Као што смо већ навели, спонзорство је неименовани уговор, који је дозвољен у правном промету због слободе уговора која постоји у грађанском праву.

У овом случају погледајте чл. 750 ГЗ, који каже да се одредбе о мандату сходно примењују на уговоре о пружању услуга које нису уређене другим одредбама.

У суштини, спонзорски уговор је када се спонзор обавезује да ће обезбедити одређене бенефиције спонзорисаној страни (обично готовина или одређене материјалне ствари, али не искључујући услуге). Заузврат, спонзорисани обезбеђује промотивне и рекламне активности.

Услуге оглашавања које пружа спонзорисано оглашавање такође могу имати веома широк обим. То може бити или постављање логотипа спонзора на мајице или опрему, или било који облик ширења бренда спонзора са циљем обликовања потражње за робом, услугама или брендом подстицањем што већег броја потенцијалних купаца да купе робу. и услуге овог привредног субјекта.

Спонзорство може укључивати примање обостране користи од спонзорисаног ентитета или може бити једнострано. Пореске последице кумства зависе од садржине овог правног односа. У пракси је прихваћено да се спонзорски уговор може појавити у две варијанте, односно као правилно или неправилно спонзорство.

Одговарајући уговор о спонзорству заснива се на назначеној обостраној користи. Спонзорисана страна добија одређене материјалне користи, док спонзор - рекламира свој бренд или производе. Дакле, може се рећи да се из спонзорисане перспективе бавимо услугама плаћеног оглашавања.

С друге стране, непрописно спонзорство се састоји само у једностраном наступу од стране спонзора, за које он не добија никакву корист од спонзорисаног. Као резултат тога, спонзорисано у овој варијанти не пружа услуге рекламирања и промоције.

Уговор о спонзорству је неименовани уговор, који у привредној пракси функционише у две варијанте: као правилно спонзорство (узајамност користи) или непрописно спонзорство (које је по природи слично донацији, јер је укључено у једнострано опредељење спонзора за спонзорисано финансирање). ).

Одговарајући уговор о спонзорству по основу пореза на доходак

Прво, анализирајмо пореске последице склапања одговарајућег спонзорског уговора. Анализу треба направити и из перспективе спонзора и спонзора.

У случају спонзора, расходи настали по уговору о спонзорству могу представљати пореско признати трошак у обављању делатности.

Мора се истаћи да су трошкови правилног спонзорства тада у потпуности трошкови остваривања спонзорских прихода, јер постоји однос између насталог расхода и обављене пословне активности.

Из перспективе спонзорисања, примљене бенефиције треба третирати као приход од активности које се обављају лично.

На основу чл. 13 тачка 8 лит.и Закона о порезу на доходак, приходи од пружања услуга по уговору о мандату, остварени само од физичког лица које обавља делатност, правног лица и његове организационе јединице и организационе јединице без правног лица, укључују се у приходе од делатности које обавља лично. , осим прихода остварених по основу уговора закључених у оквиру делатности коју обавља порески обвезник.

Као што је раније наведено, одредбе о уговору о мандату треба да се примењују на неименоване уговоре уговора о спонзорству, па би, у контексту пореског права, остварени спонзорисани приход требало да се урачунава у приходе од делатности које обавља лично.

Таква ситуација изазива одређене последице по спонзора, јер у овом случају наступа као платилац, па је дужан да од спонзорисаног лица обрачуна и наплати аконтацију пореза на доходак грађана. Према чл. 41 сец. 7. тачка 3. Закона о порезу на доходак, ако предмет давања није новац, обвезник је дужан да исплатиоцу износ аконтације пре стављања погодности на располагање.

Уплатитељ је у складу са прописима дужан да спонзору и пореској управи надлежној према спонзорисаном месту пребивалишта достави податке ПИТ-11. Рок за подношење је:

  • крајем фебруара године која следи за пореском – када се преда пореској управи електронским путем и спонзорисано,

  • крајем јануара године која следи за пореском – када се доставља пореској управи у виду писмене исправе.

Додајмо и да се за приходе од лично обављања делатности примењују општа правила опорезивања, односно пореске стопе које произилазе из пореске скале наведене у чл. 27 Закона о порезу на доходак. Спонзорисана страна може укључити трошак пореза од 20% прихода добијеног од спонзорског уговора.

У случају правилног уговора о спонзорству, спонзорисани приход треба третирати као приход од активности које се обављају лично. С друге стране, спонзор може вредност пружених погодности сматрати пореско признатим трошком у обављању делатности.

Започните бесплатни пробни период од 30 дана без обавеза!

Уговор о спонзорству и пореско поравнање непрописног спонзорства

Решење неодговарајућег спонзорског уговора биће потпуно другачије за обе стране.

Може се рећи да у ситуацији када постоји једнострана корист, имамо посла са доброшћу сличном донацији. Треба имати на уму да је суштина донације бесплатна корист на штету имовине дародавца примаоцу. Међутим, прималац није обавезан да обезбеди било какву накнаду.

Дакле, ако спонзор обезбеди одређене погодности спонзорисаном, а спонзорисани не пружа услуге рекламирања и промоције заузврат, ради се о донацији.

Горе наведено има специфичне пореске последице и за спонзора и за спонзорисану страну.

Са становишта спонзора, треба напоменути да је сходно чл. 23 сец. 1 тачка 11 Закона о порезу на доходак, вредност донација и жртава било које врсте не сматра се трошком који се одбија од пореза. То значи, дакле, да вредност бенефиција које се пружају спонзорима можда неће бити одбитна од пореза.

У овом случају, спонзорисано лице делује као прималац, због чега је неопходно измирити порез на наслеђе и донације. Због чињенице да обично не постоји породични однос између страна у уговору о спонзорству, спонзорисана страна не може имати користи од пореског ослобођења.

У случају неодговарајућег уговора о спонзорству, имамо посла са погодношћу сличном донацији. Као резултат тога, спонзор пружених погодности не може се класификовати као порески трошкови, а спонзорисано лице ће бити у обавези да измири порез на донацију.

Прелазећи на сажетак, треба напоменути да, у зависности од усвојеног облика уговора о спонзорству, пореске последице по основу пореза на доходак могу варирати. Приказана анализа показује да је прихватање одговарајућег спонзорског уговора много повољније решење.

Имаш ли питање, имате ли питања? Питајте нашег стручњака! Дневни савети на мрежи! Поставите питање ТЕАМ
вФирма.пл