Приватна својина која се користи у пословне сврхе

Веб Сајт

Покретање сопственог посла повезано је са многим трошковима. Предузетник који улази на тржиште често није у могућности да их покрије све одједном, па се дешава да се приватна својина власника користи у корпоративне сврхе.

Приватна својина за основна средства

Треба имати на уму да се приликом увођења приватне имовине у компанију не може класификовати као други расходи везани за пословну активност. Таква средства увек треба унети као основна средства.

Основно средство је приватно средство које је у својини или заједничкој својини пореског обвезника, комплетно је и оспособљено за употребу на дан пријема у употребу, очекивани рок употребе је дужи од годину дана, а користи се у пословне сврхе.

Цитат

Основа за вредновање почетне вредности основног средства зависи од начина добијања компоненте. На основу купопродајне исправе може се утврдити да ли је средство стечено куповином. Ако је власник сам произвео основно средство, његова почетна вредност биће трошкови производње – вредност (у набавној цени) материјалне имовине која се користи за производњу, коришћене услуге трећих лица, трошкови накнаде за рад и други трошкови. С друге стране, не могу се урачунати трошкови генерисања сопствене вредности рада пореског обвезника, његовог супружника или малолетне деце, општи трошкови управљања, продаје и други оперативни или финансијски послови. Међутим, у случају пријема средства на поклон или наслеђе, почетна вредност је тржишна вредност ствари на дан куповине или износ који произилази из уговора о слободном преносу, ако је нижа од тржишне вредности.

У ситуацији када купац нема купопродајни документ за основно средство, самостално извршите процену. Овакву процену треба извршити на основу тржишних цена основних средстава исте врсте у децембру године која претходи години у којој је успостављена евиденција или је сачињен попис, као и на основу стања и степена истрошености опреме. дато средство. Међутим, ако порески обвезник није у могућности да утврди цену производње, почетна вредност се утврђује у износу који одреди вештак којег одреди порески обвезник, узимајући у обзир тржишне цене у децембру претходне године.

Пренос приватног средства у основна средства делатности која се обавља захтева израду одговарајућег документа. Такав документ треба да садржи податке који потврђују чињеницу да је таква операција извршена и навести:

  • датум када је направљен,
  • врста пренетог основног средства,
  • подаци неопходни за упис основног средства у евиденцију и за правилно утврђивање амортизације.

Амортизација

Амортизација основних средстава уведених у привредну делатност из приватне својине не разликује се од амортизације основних средстава набављених директно за потребе предузећа. То значи да постоји традиционалан избор метода амортизације - равно или дегресивно. У случају да је амортизовано основно средство коришћено или побољшано, индивидуална линеарна амортизација, чије су границе наведене у чл. 22ј - к Закона о порезу на доходак. Ако почетна вредност не прелази 10.000 ПЛН, може се извршити једнократна амортизација и цео расход на основно средство се може признати као трошак који се одбија од пореза.

Мали порески обвезници и предузетници који тек започињу своју пословну делатност такође могу имати користи од помоћи де минимис – могу да амортизују своја основна средства до укупног износа од 50.000 евра. Међутим, треба имати на уму да само нека основна средства подлежу једнократној амортизацији у оквиру де минимис помоћи - то су основна средства укључена у Класификацију основних средстава у групе 3 - 8, искључујући путничке аутомобиле:

  • група 3 - котлови и електричне машине,
  • група 4 - машине, уређаји и апарати опште употребе,
  • група 5 - специјализоване машине, уређаји и апарати,
  • група 6 - технички уређаји,
  • група 7 - превозна средства (осим путничких аутомобила),
  • група 8 - алати, инструменти, покретне ствари, опрема.

Приватни аутомобил који се користи у корпоративне сврхе

У пословне сврхе може се користити приватни путнички аутомобил у власништву предузетника. Не постоји обавеза уношења у основна средства предузећа.

Трошкови који се одбијају од пореза укључују трошкове горива и оперативне трошкове возила. Међутим, за такву могућност предузетник мора да води регистар пређених километара возила. Састоји се из два дела. Први, што се тиче ограничења, треба да укључује:

  • презиме, име и адресу лица које користи аутомобил,
  • регистарски број возила и капацитет мотора,
  • улазни број, датум и сврха поласка,
  • опис руте (одакле одакле до),
  • број стварно пређених километара и стопа за 1 км,
  • износ који је резултат множења броја километара са стопом,
  • потпис и податке о пореском обвезнику.

Граница трошкова који се могу сматрати трошковима израчунава се тако што се број пређених километара приватним возилом помножи одговарајућом стопом: за путнички аутомобил са запремином мотора до 900 цм3 - 0,5214 ПЛН, за путнички аутомобил са запремина мотора изнад 900 цм3 - 0,8558 ПЛН. На овај начин се добија горња граница трошкова које предузетник може имати у датом месецу за коришћење приватног возила за потребе предузећа. Ограничења су утврђена на основу §2. Правилника министра за инфраструктуру о условима за утврђивање и надокнаду трошкова коришћења путничких аутомобила, мотоцикала и мопеда који нису у својини послодавца у пословне сврхе.

Други део евиденције односи се на настале трошкове и треба да садржи:

  • датум фактуре / рачуна и подаци о издаваоцу
  • спецификација врсте расхода
  • износ расхода (у случају куповине горива за возило у мешовитој употреби, нето износ се додаје на лимит и не одбија 50% износа ПДВ-а).

Трошкови који се могу укључити у евиденцију укључују пре свега трошкове горива, али и трошкове течности, гума, поправке, осигурања и паркинга. Приликом обрачуна пореско признатих трошкова, гранични износи и расходи се упоређују и увек књиже са нижим. Ако расходи не прелазе лимит, његов вишак ће се пренети у наредни месец, и обрнуто - вишак расхода ће се књижити у трошкове у наредном месецу. Ограничења важе за дату пореску годину, не примењују се на следећу годину.

Евиденција о километражи возила није књиговодствена исправа, већ само алат који се користи за документовање коришћења приватног аутомобила. Због тога се трошкови морају књижити уз одговарајуће рачуноводствене ваучере. Тренутно, да би књиговодствена исправа потврдила куповину горива или друге трошкове пословања, не мора да садржи регистарски број одговарајућег возила (од 1. јануара 2013. године таква обавеза је укинута).

Предузетник има право да у свом пословању користи и камион, а не камион уписан у регистар основних средстава. У овом случају, акти не садрже никаква ограничења у погледу признавања трошкова рада таквог возила као пореско признатих трошкова. Дакле, власник није у обавези да води евиденцију о пређеној километражи возила. Важно је само да се трошкови настали за рад документују као настали у вези са обављањем делатности.

Просторије

У пословној делатности, предузетник има право да користи приватни простор или његов део у пословне сврхе, а да га не квалификује као основна средства. Тада је могуће да се настали расходи класификују као пореско признати трошкови због чињенице да предузеће има седиште у приватним просторијама или обавља делатност.

Оперативни трошкови обухватају трошкове који се односе на уобичајену употребу имовине (накнаде за воду, струју, гориво) и трошкове неопходне за одржавање имовине у ненарушеном стању и погодној за коришћење по намени (мање реновације, поправке). Међутим, ако предузетник послује у приватном простору, који је уједно и његово пребивалиште, не заборавите да раздвојите трошкове насталих за вођење посла и трошкове чисто личне природе. Такву подјелу треба извршити пропорционално (површина која се користи за пословне сврхе и укупна површина просторија). Накнаде за телефонску претплату могу бити укључене у трошкове само ако је уговор склопљен за компанију. Накнаду за саме позиве треба поделити према рачуну. У случају Интернета, настали издаци се могу класификовати као трошкови ако је уговор потписан за компанију.

Трошкове који ће се сматрати корпоративним и за које предузетник нема испостављену фактуру за податке о предузећу треба документовати интерним доказима припремљеним на основу примарних докумената.

Започните бесплатни пробни период од 30 дана без обавеза!

Амортизација просторија

На основу чл. 22ц тачка 2 Закона о порезу на доходак грађана, у случају приватних просторија које се користе у пословне сврхе, дискреционо право власника је да амортизује такав простор.

Када предузетник одлучи да амортизује свој простор, треба да се утврди његова почетна вредност. Ово се може урадити на основу набавне цене приликом куповине или укупних трошкова производње. Међутим, треба имати на уму да је за утврђивање почетне вредности на овај начин неопходна одговарајућа документација.Уколико није доступан, процена вредности узима у обзир тржишну цену, узимајући у обзир цене сличних објеката/простора из децембра претходне године и степен истрошености имовине.

Уколико је само део зграде или просторија намењен пословној намени, могуће је применити поједностављену процену вредности. Тада се вредност која произлази из множења квадратних метара коришћене површине просторија по стопи за 1 м2 површине сматра основом за амортизацију.

Стопа амортизације за зграде/стамбене објекте је 1,5%, а за нестамбене зграде 2,5%. Ако се имовина користи или унапређује, могуће је одредити и појединачну стопу амортизације, међутим, ограничење у овом случају је период амортизације не краћи од 10 година.

Приватна својина – иступање из компаније

У тренутку оснивања предузећа имовина предузетника се дели на две групе – приватну и корпоративну. Могућности класификације приватне својине као корпоративне су описане горе. Постоји и обрнута опција - преношење имовине из корпоративне у приватну својину.

Да би се основно средство повукло из привредне делатности, потребно га је избрисати из регистра основних средстава уз навођење датума и разлога повлачења. Ова врста операције не доноси никакав приход. Међутим, проблем може настати када основно средство није у потпуности амортизовано. Затим, након брисања из евиденције, треба престати са одбијањем отписа амортизације (последњи треба да се књижи у месецу повлачења). Неамортизовани део основног средства више се не може признати као пореско признати трошак.

Повучено основно средство се може продати. У овом случају, датум продаје је веома важан. Ако је прошло 6 година од повлачења, продаја такве имовине неће представљати приход и неће се опорезовати. У случају да је период између датума повлачења и продаје краћи од 6 година, добијена сума се сматра приходом од пословне делатности и подлеже опорезивању. У овом случају изузетак је повлачење стамбених просторија из имовине компаније.

Приликом продаје имовине компаније такође обратите пажњу на њен тајминг. Ако је у случају основног средства (осим права на непокретностима или имовинском праву) продаја обављена у року од 6 месеци од краја месеца у коме је средство набављено, приход од такве продаје ће се опорезовати. Што се тиче непокретности или имовинских права, период опорезивања за продају је 5 година од краја године у којој је дошло до стицања или изградње.

Започните бесплатни пробни период од 30 дана без обавеза!

Ликвидација пословања – попис

Предузетник који ликвидира привредно друштво дужан је да од дана ликвидације припреми:

  • попис имовине – за потребе пореза на доходак грађана
  • физички инвентар – за потребе вођења КПиР-а или регистрованог паушала и ПДВ-а.

Порески обвезник има могућност да своју корпоративну имовину пренесе у приватну својину. Опорезивање наведене имовине неће бити све док се она не прода. И овде ће важити правило о шестогодишњем периоду између датума ликвидације и отуђења – након овог времена, сума добијена продајом више се неће сматрати опорезивим приходом. Међутим, треба имати на уму да у случају ликвидације делатности приход од отуђења основног средства може бити умањен за део који до сада није откупљен.

Предузетник који је обвезник ПДВ-а мора да води рачуна и о чињеници да без обзира на период коришћења основних средстава од којих је при куповини одбијен ПДВ, њихова продаја треба да буде предмет ПДВ-а.

Ако је имовина компаније превише истрошена или оштећена и није погодна за даљу употребу, може бити ликвидирана. Дакле, неће се опорезовати ПДВ-ом. У случају већине имовине, довољно је у овом случају саставити записник о ликвидацији. Ако се, пак, ликвидација тиче, на пример, електронске опреме, потребно је прибавити документ који доказује да је такав елемент предат одговарајућим институцијама на располагање.