Назив робе/услуге на фактури – како га правилно дефинисати?

Пореска Служба

Питање како одредити назив продате робе или услуге може изгледати тривијално, али многи предузетници почетници имају проблем да га правилно дефинишу. У овом чланку објашњавамо који назив робе/услуге треба да буде на фактури.

Назив робе/услуге на фактури – како то дефинисати

У уметности. 106е став. 1. Закона о ПДВ-у наведени су подаци које треба унети у фактуру. Према њој, један од неопходних елемената рачуна који се мора појавити на свакој копији је назив (врста) робе или услуге. Како треба да се прода назив производа? Ни у одредбама Закона о порезу на додату вредност, нити у било ком другом документу или пропису није назначено шта тачно предузетник треба да наведе у називу робе/услуге. Одговори се могу наћи у појединачним тумачењима издатим последњих година.

1. Појединачно решење од 22. маја 2017. године, 2461-ИБПП3.4512.200.2017.2.АВ, издато од стране директора Државне пореске информације: „Назив робе (услуге) на фактури треба да буде у складу са робом (услугом) која се продаје, а штавише, комбинација овог назива са ценом треба да омогући индивидуалну идентификацију продате робе (услуге). [...] Што је већи асортиман добара и услуга у датој групи, то је више потребна детаљна спецификација назива робе или услуге да би се она исправно идентификовала”.

2. Појединачно решење од 10. јула 2013. ИППП2 / 443-345 / 13-4 / КОМ, издато од стране директора Пореске коморе у Варшави: „[...] да правилно класификује пружену услугу или испоручену робу и да примени исправну стопу ПДВ-а, као што је већ поменуто, продавац је дужан и продавац треба да прикаже стварни догађај у фактури, односно унесе назив услуге која је заиста пружена, требало би да буде у складу са чињеницама и треба да одражава природу активности”.

3. Појединачно решење од 8. децембра 2011, ИПТПП2 / 443-518 / 11-4 / БМ, издато од стране директора Пореске коморе у Лођу: „Назив робе или услуге треба да испуни сврхе за које је порески обвезник био дужан да евидентира промет. Продавац је дужан да сваки производ (услугу) и његов назив опише на ПДВ фактури и на рачуну. То не може бити уопштено име. Назив робе који се ставља на ПДВ фактуру и на фискални рачун треба да означава конкретну асортиманску групу продатих добара, тако да се називу употребљеног добра или услуге може приписати одговарајућа пореска стопа и да се користи назив суштински у складу са робом којом се тргује (услугом). ), а такође - да би комбинација овог назива са ценом омогућила индивидуалну идентификацију продате робе (услуге). Начин додељивања пореске стопе називима добара и услуга одређује сам продавац, узимајући у обзир асортиман продатих добара и услуга. Истовремено, што је већи асортиман добара и услуга у датој групи, то је више потребна детаљна дефиниција назива робе или услуге да би се она исправно идентификовала.”.

Назив производа наведен на фактури мора стога бити структуриран на такав начин да је могуће јасно идентификовати која роба/услуга је купљена. Навођење само општег назива дате робе или услуге на фактури може бити доведено у питање од стране пореског органа у случају евентуалне провере због непостојања недвосмислене идентификације продате робе/услуге, што резултира немогућношћу уступања одговарајућу стопу ПДВ-а за дату трансакцију. Одговарајућа класификација добара и услуга, а самим тим и додељивање исправне стопе ПДВ-а, је одговорност продавца. Назив робе/услуге назначен на фактури треба да одражава природу дате активности и да буде у складу са чињеницама.

Назив робе/услуге на фактури – примери

Вреди анализирати начин одређивања назива добра или услуге на примерима.

Пример 1.

Госпођа Емилија води самосталну фирму (баштенску радњу). Продавала је саднице смрче. На рачуну је приказивао промет робе као „украсно биље“. Да ли је исправан начин навођења назива робе која је предмет трансакције у пословању госпође Емилије?

Не, госпођа Емилија је на фактури дала назив робе превише уопштен: „украсно биље“, што је резултирало недостатком недвосмислене идентификације продате робе. Израз „украсно биље“ не означава тачно шта је госпођа Емилија продала. Украсне биљке могу бити, на пример, биљне резнице, саксијско или резано цвеће. На фактури, госпођа Емилија треба да назначи специфичне врсте или специфичне називе украсног биља укључених у трансакцију како би се по овом основу могла одредити тачна стопа ПДВ-а. Дакле, фактура коју је издала госпођа Емилиа не испуњава формалне услове прописане Законом о ПДВ-у.

Пример 2.

Госпођа Дорота је адвокат и води самосталну фирму. На фактури продату услугу описује као „правни савет”. Да ли је продајно име које гђа Дорота користи на фактури довољно?

Да, назив „правни савет” омогућава недвосмислену идентификацију врсте продатих услуга – нема потребе да фактура садржи податке о томе на шта се савет односи, јер не утиче на стопу ПДВ-а. Дакле, назив услуге коју користи госпођа Дорота не изазива сумњу у додељивање исправне стопе ПДВ-а, упркос чињеници да је она прилично уопштено дефинисана.

Нетачан назив робе/услуге на фактури – да ли утиче на право на одбитак ПДВ-а?

У уметности. 88 сец. 3а Закона о порезу на добра и услуге, ситуације у области издавања рачуна подразумевају немогућност смањења излазног пореза и повраћаја разлике или враћања претпореза. Међу њима није назначена нетачна дефиниција назива робе или услуге на фактури, али се мора имати у виду да фактура треба да документује стварну активност, односно испоруку одређене робе или услуге. То значи да ако је назив робе/услуге нетачан на рачуну за куповину, треба да контактирамо продавца да разјаснимо ову ситуацију и да је исправимо, ако је потребно.

Назив робе/услуге на фактури и префактури

Приликом навођења назива производа или услуге на фактури, треба се придржавати истих правила као у случају назива производа на фактури. Предузетници који издају префактуре не морају да наведу исти назив робе/услуге као онај који користи продавац.

Пример 3.

Госпођа Божена изнајмљује просторије и поново фактурише рачуне за комуналије. Да ли је трговац у обавези да користи иста имена која су уписана на рачунима продаје?

Прописи не налажу предузетницима који издају префактуре да користе потпуно исте називе производа као што су они наведени на продајним фактурама, међутим, у случају префактурисања комуналних услуга, мора се имати на уму да су различите врсте медија подложне различите стопе ПДВ-а, а назив на фактури мора јасно да означава која је услуга продата. Стога је најбоље решење у случају медијског префактурисања да се на рефактуру унесе исто име које користи продавац.

Које су најчешће грешке предузетника приликом навођења назива робе/услуге на фактури?

Често је име превише уопштено. Назив робе или услуге назначен на фактури треба да буде довољно детаљан да би се могао јасно дефинисати предмет и пореска основица.

Још једна грешка предузетника при издавању фактура је коришћење веома детаљног и дугачког назива. Није потребно давати детаљну спецификацију датог производа као део назива робе или услуге, посебно ако то значи да назив производа заузима неколико редова. Вреди укратко прецизирати специфичност датог производа на начин који га разликује од других добара или услуга које нудимо и омогућава његову недвосмислену идентификацију, али то треба учинити на сажет начин. Предугачак опис производа чини фактуру нечитљивом.

Сумирајући, можемо рећи да назив роба или услуга укључених у фактуру треба да буде дефинисан на начин који омогућава да се јасно утврди којим се производом тргује, а самим тим - без икакве сумње - да се изабере тачна тачна стопа ПДВ-а. за трансакцију.