Механизам подељеног плаћања - плаћање без потребног СПМ-а

Пореска Служба

Механизам сплит плаћања креиран је како би се смањиле пореске преваре у оквиру ПДВ-а. Законодавац дели СПП на обавезне и добровољне. Међутим, шта ако предузетник не изврши подељено плаћање када то захтевају важећи прописи? Може ли се такав прекршај некако отклонити?

Обавезни механизам поделе плаћања

Обавеза коришћења СПМ је јасно дефинисана у чл. 108а став. 1а Закона о порезу на додату вредност. У складу са наведеном уредбом, приликом плаћања за купљену робу или услуге наведене у Анексу 15 Закона о ПДВ-у, документовану фактуром у којој укупан износ потраживања прелази 15.000 ПЛН или његову противвредност изражену у страној валути, порески обвезници су обавезни да користите механизам подељеног плаћања. За конверзију износа изражених у страним валутама у злоте, примењују се правила конверзије износа који се користе за утврђивање пореске основице.

Порески обвезник је дужан да изда рачун из чл. 106е став. 1 тачка 18а Закона о ПДВ-у (фактуре у којима укупан износ дуга прелази износ од 15.000 ПЛН или његову противвредност изражену у страној валути, укључујући испоруку добара или услуга извршену пореском обвезнику), дужан је да прихвати плаћање износ дуга по овој фактури користећи механизам подељеног плаћања.

Обавезни СПМ постоји у Пољској од 1. новембра 2019. године. Имајући у виду горе наведено, користи се када су, као део дате комерцијалне трансакције, заједно испуњена три услова:

  • бруто вредност целе издате ПДВ фактуре је 15.000 ПЛН;

  • и продавац и купац су обвезници ПДВ-а;

  • најмање једна ставка на ПДВ фактури (роба или услуга) спада у категорију осетљивих производа наведених у Прилогу 15 Закона о ПДВ-у.

У пракси, обавезан механизам поделе плаћања најчешће се јавља за продају горива, злата, грађевинских услуга, електричних машина и алата, паметних телефона, таблета, играћих конзола, челика и производа од челика, угља и производа од угља.

Грешке у МПП-у

Механизам сплит плаћања се, укратко, састоји од поделе једне цене за купљену робу или услугу на два дела. Један од њих иде на рачун за наплату примаоца, други на тзв ПДВ рачун са којег предузетник може вршити уплате везане за своју пословну делатност (нпр. уплатити доприносе Установи социјалног осигурања и Фонду за здравство, аконтације за порез на доходак, царину или акцизу).

Основни пропуст предузетника у области СПМ је нераздвајање плаћања, док је за то постојала законска обавеза. Испоставља се да такво понашање не мора да буде криво – купац може једноставно погрешно да изда рачун и банкарски систем неће моћи сам да направи СПП.

Механизам подељеног плаћања је, у принципу, аутоматски – банка или кредитна унија преко које се врши подељено плаћање, независно дели пренет новац на два рачуна примаоца (намирења и ПДВ). Међутим, то неће бити могуће ако пошиљалац погрешно наведе врсту трансакције.

Основне грешке направљене са обавезним СПМ су:

  • ненавођење „механизма подељеног плаћања“ на ПДВ фактури – то значи да приликом преноса пошиљалац обично заборавља да изабере опцију подељеног плаћања и цена за робу или услугу није правилно подељена на два дела;

  • плаћање без опције подељеног плаћања, упркос томе што је ПДВ фактура тачно наведена, односно садржи назнаку „механизам подељеног плаћања“.

Започните бесплатни пробни период од 30 дана без обавеза!

Нетачна фактура за подељено плаћање

Уколико издата ПДВ фактура не садржи СПМ, треба га сматрати неисправним – наравно, ово важи само за ситуације у којима је предузетник у обавези да користи механизам подељеног плаћања. Без обзира на наведено, купац робе или услуге треба да изврши подељено плаћање – недостатак одговарајућег обележавања рачуна га не ослобађа ове обавезе. У пракси, нетачне фактуре ПДВ-а нажалост доприносе неисправним (неподељеним) трансферима.

Нетачно означавање ПДВ фактуре повлачи значајне финансијске последице по излагаче – у овом случају санкција је додатна обавеза у порезу на добра и услуге у износу од 30% ПДВ-а који се плаћа на фактури. Продавац ће једноставно морати да плати више ПДВ-а од првобитне трансакције. Испоставља се да купцу прети иста казна - законодавац претпоставља да би за обавезу поделе плаћања требало да зна по службеној дужности. Међутим, купац може избећи предметну обавезу ако добављач измири цео износ ПДВ-а на испостављеној фактури.

Како да поправим горњу грешку? Издавач рачуна треба прво да обавести свог уговарача о неправилностима и одмах обустави плаћање. Затим мора да изда исправку фактуре, нова фактура овог пута мора да садржи назнаку „Механизам подељеног плаћања“.

Допис директора КИС-а од 18.02.2020. године (број предмета 0112-КДИЛ1-2.4012.664.2019.2.ПГ)

Издавање од стране купца напомене о исправљању ПДВ фактуре, која у почетку треба да садржи реч „Механизам подељеног плаћања“, исправно је и законом дозвољено.

Грешка при плаћању МПП

Међутим, предузетници могу да направе и друге грешке везане за СПМ – наравно, ради се о непостојању подељеног плаћања упркос правилном издавању ПДВ фактуре. Може бити неколико разлога за ово:

  • предузетник нехотице није извршио подељену уплату, упркос чињеници да ова обавеза јасно произилази из одредаба закона, а на фактури са ПДВ-ом која му је испостављена стајала је назнака „Механизам подељеног плаћања“;

  • предузетник није намерно извршио подељену уплату, упркос чињеници да је знао за такву обавезу и да је рачун са ПДВ-ом правилно испостављен;

  • лице које је предузетник овластио да врши плаћања у оквиру своје пословне делатности, не зна за потребу коришћења подељеног плаћања или намерно изоставља „Механизам подељеног плаћања“ (нпр. по налогу супервизора или против његове воље).

У наведеним случајевима, одговорност купца је много строжа него када је испостављена погрешна фактура са ПДВ-ом. Законодавац претпоставља да тада долази до намерне злоупотребе и делује на штету Државног трезора. Ефекти преноса извршеног без СПМ-а подразумевају казну од 30% додатног ПДВ-а - наплаћује се и добављачу и купцу. Друго, фактура која је плаћена без подељеног плаћања је искључена из пореско признатих трошкова. У случају комерцијалних трансакција велике вредности, таква казна ће свакако бити веома строга за предузетника (јер ће повећати његов порез на доходак).

Једино решење у случају погрешног преноса је пуна рефундација коју мора извршити добављач. Купац затим треба да понови своју уплату, овај пут узимајући у обзир механизам подељеног плаћања. Највећи проблем овде је, међутим, потпуна добровољност провајдера - он ни на који начин не може бити приморан да врати примљени трансфер. У случају евентуалних проблема и непостојања сарадње између извођача, једино решење је да се обратите за индивидуално пореско тумачење – међутим, то не гарантује да ће порески орган пристати на позицију предузетника и на тај начин га ослободити потенцијалне финансијске одговорности. .

Резиме

Уплата депозита без механизма подељеног плаћања у трансакцији која подлеже обавезном СПП представља озбиљно кршење закона. У пракси, таква ситуација настаје када је испостављена нетачна фактура или предузетник изврши неподељени трансфер. Грешка првог типа се може исправити издавањем напомене којом се исправља погрешна ПДВ фактура (мора бити означена као „Механизам подељеног плаћања“). Грешка друге категорије захтева повлачење извршеног трансфера, а затим поновни покушај плаћања, овог пута, међутим, узимајући у обзир подељену уплату. Уколико се СПП не примењује, обе стране у трансакцији ризикују обавезу плаћања додатних 30% ПДВ-а.