Када и може ли физичко лице бити обвезник ПДВ-а?

Пореска Служба

Многи људи који се не баве бизнисом нису помислили да би могли бити у обавези да се региструју као порески обвезници ПДВ-а упркос чињеници да немају регистровану фирму. Такође, због обавезе регистрације за ПДВ, физичко лице ће бити у обавези да, између осталог, обавља и послове као што су: издавање рачуна са додељеним пореским идентификационим бројем или вођење ПДВ регистара. Под којим околностима ће постојати обавеза регистрације за ПДВ? Може ли физичко лице бити обвезник ПДВ-а? Одговарамо у чланку!

Дефиниција пореског обвезника и пословне делатности по Закону о ПДВ-у

На основу чл. 15 сец. 1. Закона о ПДВ-у обвезници су правна лица, организационе јединице без правног лица и физичка лица која самостално обављају привредну делатност, без обзира на сврху или резултат те делатности.

С друге стране, привредну делатност законодавац је дефинисао као све делатности произвођача, трговаца или пружалаца услуга, укључујући субјекте стицања природних ресурса и пољопривреднике, као и делатност слободњака. Поред тога, у овој дефиницији је назначено да економска активност укључује, посебно, активности које се састоје у коришћењу добара или нематеријалне имовине на континуираној основи у комерцијалне сврхе. Треба нагласити да се ова дефиниција разликује од дефиниције привредне делатности садржане у Закону о предузетничком закону -привредна делатност је организована добитна делатност која се обавља у своје име инепрекидно. Као што се види у одредбама Закона о ПДВ-у, њиме су додатно обухваћене све активности по основу коришћења нематеријалних и правних добара.

Шта није привредна делатност у светлу Закона о ПДВ-у?

Независним привредним делатностима се не сматрају:

  1. приходи по основу пословног односа, радног односа, задруге радног односа и домаћег рада (осим вредности сировина и помоћног материјала које обезбеде ова лица и накнаде трошкова које су иста имали за превоз, енергију, гориво, одржавање машина и опреме, и сл., ако лице, у чију корист се обавља спољни посао, уплаћује доспели износ за ова звања у посебној ставци.),

    1. запослени у смислу закона је лице које је у пословном односу, радном односу, раду по уговору или задружно радном односу,
  2. новчана вредност накнада у натури запосленима по посебним прописима,

  3. новчану вредност бесплатне накнаде запосленом за коришћење службеног аутомобила у приватне сврхе,

  4. новчане вредности других бесплатних или делимично исплаћених давања,

  5. приход од чланства у пољопривредно-производној задрузи или другој задрузи која се бави пољопривредном производњом,

  6. приходи од лично обављане уметничке, књижевне, научне, тренерске, образовне и новинарске делатности, укључујући учешће на конкурсима из области науке, културе и уметности и новинарства, као и приходи од бављења спортом, спортске стипендије које се додељују на основу посебних прописа. и примања судија за вођење спортских такмичења,

  7. приходи од делатности свештенослужитеља, стечени на други рачун осим уговора о раду,

  8. приходи од активности пољских арбитара који учествују у арбитражним поступцима са страним партнерима,

  9. приходи које остварују лица која обављају делатност у вези са обављањем друштвених или грађанских дужности, без обзира на начин именовања ових лица, укључујући накнаду за изгубљену зараду, осим прихода из тачке 7.

  10. приходи лица којима је државни или локални орган или управа, суд или јавни тужилац, на основу релевантних одредби, наложио обављање одређених послова, а посебно приходи вештака у судским, истражним и управним поступцима, као и приходи као обвезници и наплатиоци јавноправних потраживања, као и прихода од учешћа у комисијама које именују државни или локални органи власти или управе, са изузетком прихода,

  11. приходи које остварују лица која припадају управним одборима, надзорним одборима, одборима или другим органима који чине правна лица, без обзира на начин њиховог именовања,

  12. приходе које примају чланови Националног савета за медије,

  13. приходи од пружања услуга, на основу уговора о мандату или уговора о одређеном задатку, остварени само од:

    1. физичко лице које обавља делатност, правно лице и његова организациона јединица, као и организациона јединица без правног лица,

    2. власник (власник) непокретности у којој се простор издаје, односно управник или управник који у његово име наступа - ако порески обвезник обавља ове услуге само у сврхе у вези са непокретношћу,

- изузев прихода остварених по основу уговора закључених у оквиру непољопривредне делатности коју обавља порески обвезник и прихода,

  1. приходи остварени по основу уговора о управљању предузећима, уговора о управљању или уговора сличне природе, укључујући и приходе од ове врсте уговора закључених у оквиру непољопривредне делатности коју обавља порески обвезник.

Започните бесплатни пробни период од 30 дана без обавеза!

Може ли физичко лице бити обвезник ПДВ-а?

На основу наведене анализе произилази да физичко лице које се не бави привредом (које није предузетник), а обавља делатност која испуњава дефиницију привредне делатности из Закона о ПДВ-у, може бити активни обвезник ПДВ-а. . Изузетак су наведени видови прихода који нису укључени у ПДВ.

Вреди напоменути да ако приходи од продаје које обавља приватно лице (које не подлежу ослобађању од ПДВ-а) пређу границу субјективног ослобађања од ПДВ-а, која за 2018. износи 200.000 ПЛН. ПЛН, онда ће ово лице бити у обавези да се региструје коришћењем обрасца ПДВ-Р као порески обвезник ПДВ-а, пре него што изврши још једну трансакцију продаје која ће довести до прекорачења горње границе у датом месецу. Међутим, пре подношења ПДВ-Р, он мора да добије порески идентификациони број.

Приватно лице и ПИБ

Прошла су времена када је сваки приватник имао ПИБ. Тренутно, уколико физичко лице не региструје бизнис, неће добити порески идентификациони број без подношења релевантних докумената. Приватно лице које жели или је у обавези да се региструје као обвезник ПДВ мора прво да добије порески идентификациони број. Законодавац за људе:

  • који нису предузетници:
    • самозапослен или
    • подлежу регистрацији као обвезници пореза на добра и услуге или су регистровани обвезници пореза на добра и услуге, или
    • који су порески обвезници, или
    • обвезници доприноса за социјално и здравствено осигурање, или
    • није уврштен у ПЕСЕЛ регистар,
  • који су предузетници који обављају самосталну привредну делатност у области делатности на коју се не примењују одредбе Закона о слободи привредне делатности.

- ставио на располагање могућност добијања НИП броја подношењем обрасца НИП-7 као пријаве за доделу НИП броја.

Из наведеног произилази да, између осталог, лица која се баве привредом, а нису предузетници у смислу Закона о слободи привредне делатности (приватна лица) која су регистрована као обвезници ПДВ-а дужна су да доставе образац НИП-7 ради добијања НИП броја.

И ПДВ-Р и НИП-7 предају се пореској управи надлежној за вашу кућну адресу.

Започните бесплатни пробни период од 30 дана без обавеза!

Обавезе ПДВ овце као приватног лица које води бизнис

Приватно лице које послује по Закону о ПДВ-у, које је активни обвезник ПДВ-а, дужно је да издаје рачуне о продаји са својим именом и презименом и додељеним пореским идентификационим бројем.

Поред тога, дужан је да води ПДВ евиденцију набавки и продаје и да достави ПДВ-7 пријаву и ЈПК_ПДВ као предузетник до 25. дана наредног месеца по месецу продаје. Као и код предузетника, такође у року за подношење декларације, дужан је да плати ПДВ, ако га има.