Казне за уплате на рачун ван беле листе - последице у ПИТ

Пореска Служба

Од 1. јануара 2020. године предузетници морају пажљиво да провере да ли је број жиро рачуна продавца на који врше уплату на тзв. бели листови. Списак бројева банковних рачуна доступан је од 1. октобра, али до сада уплата на рачун ван листе није довела до санкција. С почетком 2020. године, то се променило! Хајде да проверимо какве казне за уплате на рачун ван беле листе могу бити изречене пореским обвезницима.

Бела листа пореских обвезника ПДВ – које бројеве банковних рачуна садржи?

Једна од ставки на списку обвезника ПДВ-а, тзв бела листа је број банковног рачуна. Међутим, треба имати на уму да у њега неће бити укључени сви рачуни које предузетник користи током пословања. Бела листа укључује:

  • бројеви рачуна за наплату предузећа;
  • бројеве регистрованих рачуна код СКОК-а, који су отворени у вези са обављеном делатношћу.

Бела листа пореских обвезника ПДВ-а не укључује бројеве приватних банковних рачуна као што је РОР, упркос чињеници да их порески обвезници могу користити у свом пословању.

Које су казне за депоновање на рачун ван беле листе?

Евентуалне казне за плаћање обавезе на банковни рачун који није на белој листи законодавац је уврстио и у порез на доходак и ПДВ. Казне за уплате на рачун ван беле листе биће изречене пореским обвезницима само у тренутку уплата након 31. децембра 2019. године.

Последице у порезу на доходак плаћања фактуре на рачун који није на списку

На основу чл. 22п параграф. 1 тачка 2 Закона о порезу на доходак, предузетник који:

  • закључио трансакцију са продавцем који је активни обвезник ПДВ-а и
  • извршио уплату за фактуру чија вредност прелази 15.000 ПЛН на рачун који није на белој листи

- не може такав трошак укључити у пореско признате трошкове.
У ситуацији када је предузетник у пореске трошкове урачунао издатак који није уплаћен на рачун продавца на белој листи, дужан је да:

  • смањити порезно признате трошкове или
  • повећати приходе (када је износ трошкова који треба смањити недовољан)

Ове операције треба извршити у месецу у коме је извршена уплата на рачун који није на белој листи.

Пример 1.

У децембру 2019. г. Łукасз је купио канцеларијски материјал од активног обвезника ПДВ-а, примивши фактуру у бруто вредности од 20.000 ПЛН. Фактура је укључена у колону 13 КПиР-а – Остали трошкови на дан издавања, односно у децембру 2019. Г. Лукаш је платио фактуру 2. јануара 2020. године, као и раније, односно на РОР продавца. Да ли ће г. Łукасз бити кажњен због плаћања рачуна ван беле листе?

Да, због чињенице да је трансфер извршен у јануару 2020. на рачун који није на листи, г. Łукасз је у обавези да поништи признавање трошкова из колоне 13 КПиР-а у јануару 2020. Ако је вредност насталих трошкова у јануару је нижа од вредности фактуре, г. Łукасз би требало да повећа вредност прихода у колони 8 КПиР-а у јануару. Начини провере бројева банковних рачуна продаваца белом листом описани су у чланку: Бела листа пореских обвезника од септембра 2019 – како верификовати извођаче радова?

Последице плаћања ПДВ фактуре на рачун ван листе

Санкције у ПДВ због измирења рачуна на рачун који није на белој листи налазе се у чл. 117ба Пореског законика. Према томе, предузетник који:

  • закључио трансакцију са активним обвезником ПДВ-а,
  • закључио трансакцију у вредности већој од 15.000 ПЛН и
  • извршио уплату на рачун трговца који није на белој листи

- солидарно одговара целокупном својом имовином заједно са продавцем за своје заостале пореске обавезе сразмерно испоруци или пружању услуга за које је извршено плаћање.

Пример 2.

Г. Александер је извршио уплату у износу од 20.000 ПЛН 2. јануара 2020. на РОР продавца. Због чињенице да му је редовни снабдевач, већ неколико година не проверава да ли је број банковног рачуна на белој листи.Да ли господин Александар мора да води рачуна о пореским последицама због непоштовања пореских обавеза?

Да, због чињенице да се бројеви штедних и обрачунских рачуна (тзв. РОР) не налазе на белој листи пореских обвезника ПДВ-а и да вредност трансакције прелази 15.000 ПЛН, г. Александер је солидарно одговоран за све заостале обавезе за ПДВ код продавца у ситуацији да неће платити обавезу проистеклу из пријаве ПДВ-а за период у коме је продаја извршена.

Како избећи казне за депоновање на рачун ван беле листе?

Да би изашли у сусрет пореским обвезницима, законодавац је дао шансу да се избегну санкције за измирење трансакција по рачуну који није на списку. На основу чл. 22п параграф. 4 Закона о порезу на доходак порески обвезник неће сносити никакве последице у погледу пореза на доходак ако у року од 14 дана од налога преноса поднесе обавештење ЗАВ-НР руководиоцу пореске управе о уплати на рачун. који није на белој листи обвезника ПДВ-а. Обавештење ЗАВ-НР доставити руководиоцу пореске службе надлежне за продавца. Што се тиче избегавања санкција по основу солидарне одговорности, законодавац је предвидео две могућности које порески обвезник може да користи. Једно решење је да се ЗАВ-НР обавештење достави у року од три дана од дана налога за пренос. Предузетник такође неће бити солидарно одговоран за пореску обавезу са продавцем ако је извршио уплату на рачун који није на белој листи, а користио је механизам подељеног плаћања.

Укратко, да би избегли казну за уплате на рачун који није на белој листи, предузетници би требало да провере да ли је број рачуна на листи пре уплате. Међутим, ако се по налогу преноса покаже да рачун није видљив на белој листи, они имају рок од 14 дана да о овој чињеници доставе обавештење шефу пореске управе. Као резултат тога, они неће бити солидарно одговорни са продавцем за ПДВ који није измирен по основу трансакције и неће изгубити право да призна расход као порески трошак.

Започните бесплатни пробни период од 30 дана без обавеза!