Електронско издавање и слање ПДВ фактура

Пореска Служба

Појединачна одлука од 12. маја 2011. године, спис бр. ИППП1-443-267 / 11-2 / АС, директор Пореске коморе у Варшави

На основу чл. 14б § 1 и § 6 Пореске уредбе од 29. августа 1997. (тј. Зборник закона из 2005. године, бр. 8, тачка 60, са изменама) и § 7 Уредбе министра финансија од 20. јуна 2007. године у о овлашћењу за давање тумачења пореског закона (Зборник закона из 2007. године, бр. 112, тачка 770, са изменама и допунама), директор Пореске коморе у Варшави, у име министра финансија, наводи да је став др. Предузеће, поднето у пријави од 09.02.2011.године (датум пријема 14.02.2011.године) за писмено тумачење пореског закона у вези са порезом на додату вредност у области електронског издавања и слања ПДВ фактура – ​​исправно.

ОПРАВДАЊЕ

Дана 14. фебруара 2011. године горепоменути пријава за писмено тумачење одредаба пореског закона у појединачном случају пореза на додату вредност у области електронског издавања и слања ПДВ фактура.

Следећи будући догађај је представљен у овој апликацији:

НС. золошки врт. у блиској будућности намерава да прошири своју пословну делатност новим профилом. Проширење делатности подразумеваће повећање рачуноводствених услуга за субјекат који се састоји у издавању више хиљада ПДВ фактура различитим извођачима у извештајном периоду од месец дана. Због појачаног рада рачуноводствених служби. Компанија жели да користи опцију издавања и слања ПДВ фактура које издаје у електронској форми. Са становишта Компаније, овакав начин издавања, слања и пре свега наплате рачуна донеће значајне уштеде и олакшати организациони рад у рачуноводству.

Предмет детаљнијег разматрања у складу са Уредбом министра финансија био је низ безбедносних опција, у смислу обезбеђивања да издати, послати и ускладиштени у електронској форми рачуни имају несумњиву аутентичност порекла и интегритет свог садржаја.

У вези са наведеним, Компанија је ангажовала фирму специјализовану за пројекте ИТ система који омогућавају издавање, слање и чување електронских рачуна, гарантујући аутентичност њиховог порекла, интегритет садржаја, као и њихову читљивост током целог периода њиховог коришћења. складиште.

Компанија у наставку представља сигурност ПДВ фактура штампаних са ПОС терминала примљених од ИТ компаније.

Систем користи следеће безбедносне функције да би обезбедио интегритет фактуре:

Јединственост фактуре - извођач може само једном да штампа оригинални рачун. Извођачу није дозвољено да врши било какве измене на фактури. Рачун се шаље терминалу у облику текстуалне датотеке која се брише из меморије одмах након штампања. Сигурна комуникација Након издавања рачуна са сервера, терминалу се шаље информација о доступности рачуна (број фактуре, датум издавања, назив датотеке на ФТП серверу). Подаци на фактури се шаљу преко безбедног ВПН канала (лпсец). Поред тога, комуникација између терминала и трансакцијског сервера је шифрована. Ниједна неовлашћена особа не може чути ову информацију. Након пријема података о фактури, терминал се повезује са ФТП сервером и преузима текстуалну датотеку за штампање. Пошто се пренос одвија преко безбедног канала (приватни АПН, ниједна трећа страна не може да прислушкује пренос и измени/замени фактуру.

Потписивање рачуна помоћу криптографског алгоритма додаје се на крај текстуалне датотеке са вредношћу израчунатом из садржаја датотеке помоћу хеш функције (СХА-1). Поред тога, штити датотеку од модификације/оштећења током преноса. У случају промене садржаја фактуре, вредност потписа садржана у датотеци неће одговарати оној израчунатој у терминалу. Компанија не користи електронски потпис, фактуре ће бити доступне директно из системских ресурса Компаније. Извођачи који буду сарађивали са нама моћи ће да их штампају директно са ПОС терминала повезаног са системом Компаније. Извођач ће моћи да одштампа рачун само једном (оригинални документ). Подносилац пријаве ће одштампати копије из система.

Стога је постављено следеће питање:

У светлу представљених материјала, да ли предузеће може да користи систем електронског издавања и слања ПДВ фактура...

По мишљењу Друштва, због примене одговарајућих мера заштите које произилазе из одредби Уредбе министра финансија од 17. децембра 2010. године у области издавања, слања и чувања рачуна у електронском облику, Друштво је у могућности да гарантује аутентичност њиховог порекла и целовитост њиховог садржаја. Предмет детаљнијег разматрања у складу са Уредбом министра финансија био је низ безбедносних опција, у смислу обезбеђивања да издати, послати и ускладиштени у електронској форми рачуни имају неспорну аутентичност порекла и интегритет садржаја.

У вези са наведеним, Компанија је ангажовала фирму специјализовану за пројекте ИТ система који омогућавају издавање, слање и чување електронских рачуна, гарантујући аутентичност њиховог порекла, интегритет садржаја, као и њихову читљивост током целог периода њиховог коришћења. складиште.

Такође треба напоменути да Предузеће, приликом потписивања уговора са извођачима за услуге које пружа, има њихову сагласност за слање рачуна електронским путем.

У светлу важећег правног статуса, став подносиоца захтева о правној оцени приказаног будућег догађаја сматра се исправним.

На основу чл. 106 сец. 1 Закона о порезу на добра и услуге од 11. марта 2004. године (Зборник закона бр. 54, тачка 535, са изменама), у даљем тексту Закон, обвезници из чл. 15, дужни су да издају рачун у којем се посебно наводе продаја, датум продаје, јединична цена без пореза, пореска основица, пореска стопа и износ, висина дажбине и подаци о обвезнику и купцу, под условом став 2. 1а, 2, 4 и 5 и чл. 119 став. 10 и чл. 120 став 6.

Издавање и чување ПДВ фактура регулисано је Уредбом министра финансија од 28. марта 2011. године о повраћају пореза појединим пореским обвезницима, издавању рачуна, начину чувања и списку добара и услуга на које је ослобођено плаћања пореза на робе и услуге не примењује (Џ. У. бр. 68, тачка 1360), издато на основу делегирања садржаног у чл. 106 сец. 8 Закона.

У складу са упутством из § 19 подстав. 1 горе прописи, рачуни и исправни рачуни издају се најмање у два примерка, оригинал прима купац, а копију задржава продавац. Сходно ст 2 горе став одредбе ст 1. не односи се на фактуре и рачуне за исправке послате у електронском облику. У случају ових фактура, продавац их шаље, укључујући и стављајући их на располагање купцу, док их чува у својој документацији.

У складу са § 21 сец. 1 и сек. 2 горе прописа обвезници су дужни да чувају рачуне и исправне рачуне, као и дупликате ових докумената, до истека пореске обавезе. Порески обвезници чувају фактуре, исправне фактуре и дупликате ових докумената, разврстане по обрачунским периодима, на било који начин који обезбеђује:

аутентичност порекла, интегритет садржаја и читљивост ових рачуна од тренутка њиховог издавања до истека рока застарелости пореске обавезе; лако их је пронаћи; порески орган или орган пореске инспекције на захтев, у складу са посебним прописима, непосредан приступ фактурама, а у случају фактура похрањених у електронској форми, омогућавајући овим органима да обрађују и податке садржане у њима. При чему параграф 3. истог става објашњава да аутентичност порекла из ч. 2 тачка 1, значи сигурност у погледу идентитета лица које испоручује робу или пружаоца услуга или издаваоца рачуна, и одл. 4, да је интегритет садржаја из ст. 2. тачка 1. значи да подаци који треба да буду уврштени у фактуру нису промењени у фактури.

Питање слања и чувања рачуна у електронској форми регулисано је Уредбом министра финансија од 17. децембра 2010. године о слању рачуна у електронској форми, правилима њиховог чувања и поступку стављања на располагање пореском органу, односно органу пореске инспекције. (Зборник закона бр. 249, тачка 1661). ) издата на основу делегације садржане у чл. 106 сец. 10 и ст 11. Закона о ПДВ-у.

У складу са § 3 сец. 1 горе Уредбе, фактуре се могу слати, укључујући стављање на располагање, у електронском облику у било ком електронском формату, под условом да је прималац претходно прихватио овај начин слања фактуре, у даљем тексту прихватање. Оф 2. претходног става предвиђа да се прихватање или повлачење може изразити у писаној или електронској форми.

У складу са ставом 4. горње уредбе, фактуре се могу слати у електронској форми под условом да се обезбеди аутентичност порекла и интегритет садржаја фактуре.

Аутентичност порекла рачуна подразумева се у складу са § 2 ст. 1 тачка 1 горе наведеног прописа, сигурност у погледу идентитета лица које испоручује робу или пружаоца услуга или издаваоца рачуна, док се интегритет фактуре подразумева у складу са § 2 ст. 1 тачка 2 горенаведеног уредбе је да подаци који треба да буду укључени у фактуру нису промењени у фактури.

Међутим, према § 2 сец. изнад Уредбе, аутентичност порекла и интегритет садржаја рачуна се чувају, посебно када се користе:

сигуран електронски потпис у смислу чл. 3 тачка 2 Закона од 18. септембра 2001. о електронском потпису (Зборник закона бр. 130, тачка 1450, са изменама), оверен важећим квалификованим сертификатом или електронском разменом података (ЕДИ) у складу са уговором по европском моделу. за размену електронских података, ако је закљученим уговором који се односи на ову размену предвиђена примена процедура које гарантују аутентичност порекла рачуна и интегритет њених података. Изнете околности случаја показују да ће проширење делатности Подносиоца захтева укључити повећане рачуноводствене услуге за Предузеће, које се састоје у издавању неколико хиљада ПДВ фактура. Због појачаног рада рачуноводствених услуга, Предузеће жели да користи опцију издавања и слања ПДВ фактура које издаје у електронском облику. Компанија неће користити електронски потпис, фактуре ће бити доступне директно из системских ресурса Подносиоца пријаве, извођачи ће моћи сами да их штампају са терминала повезаног са системом Предузећа. Копије ће бити одштампане са његовог система.

У циљу обезбеђивања аутентичности и интегритета ПДВ фактура, Компанија намерава да уведе следеће мере заштите:

Јединственост рачуна – извођач може само једном да штампа оригинални рачун. Извођачу није дозвољено да врши било какве измене на фактури. Рачун се шаље терминалу у облику текстуалне датотеке која се брише из меморије одмах након штампања. Сигурна комуникација Након залагања рачуна са сервера, на терминал се шаље информација о доступности рачуна (број фактуре, датум издавања, назив датотеке на ФТП серверу). Подаци на фактури се шаљу преко безбедног ВПН канала (лпсец). Поред тога, комуникација између терминала и трансакцијског сервера је шифрована. Ниједна неовлашћена особа не може чути ову информацију. Након пријема података о фактури, терминал се повезује са ФТП сервером и преузима текстуалну датотеку за штампање. Пошто се пренос одвија преко безбедног канала (приватни АПН, ниједна трећа страна не може да прислушкује пренос и измени/замени фактуру. Потписивање фактуре помоћу криптографског алгоритма, вредност израчуната на основу садржаја датотеке помоћу хасх функција (СХА-) се додаје на крај текстуалне датотеке. 1). Осим тога, штити датотеку од модификације/оштећења током преноса. У случају промене садржаја фактуре, вредност потпис садржан у датотеци неће бити у складу са оним израчунатим у терминалу.уговара са извођачима за пружене услуге, има сагласност за слање рачуна електронским путем.

Имајући у виду наведене законске одредбе и приказани будући догађај, треба истаћи да важећи законски прописи дозвољавају могућност издавања и слања рачуна у електронском облику. Фактуре морају да одражавају стварне трансакције, стога је неопходно обезбедити њихову аутентичност, интегритет и читљивост, али је могуће гарантовати аутентичност порекла и интегритет садржаја фактура на начин који одреди порески обвезник. И сигуран електронски потпис и електронска размена података (ЕДИ) су назначени само као опциона решења за обезбеђивање аутентичности порекла и интегритета садржаја фактуре. Такође треба напоменути да је могуће издавање и слање електронских рачуна у било ком формату, под условом да се обезбеди аутентичност порекла фактуре и интегритет њеног садржаја.

Подносилац захтева је у опису предмета навео да предложени начин издавања и слања рачуна са ПДВ-ом гарантује аутентичност порекла рачуна и интегритет садржаја рачуна.

Дакле, Подносилац захтева може да користи систем електронског издавања и слања ПДВ фактура.

Коначно, овде орган напомиње да је стварна процена испуњености подносиоца захтева са захтевима утврђеним одредбама уредбе од 28. марта 2011. године о повраћају пореза одређеним пореским обвезницима, издавању рачуна, њиховом складиштењу и списку добара и услуга којима ослобођење се не односи на порез на добра и услуге и цитат Уредбе министра финансија од 17. децембра 2010. године о слању рачуна у електронском облику, правила њиховог чувања и поступак стављања на располагање пореском органу одн. орган пореске инспекције може бити проверен само у току пореског или контролног поступка који се води по одговарајућим правилима поступка.

Тумачење се односи на будући догађај представљен од стране подносиоца захтева и правни статус који је био на снази на дан издавања тумачења.

Против оваквог тумачења пореског закона странка има право да уложи приговор због његове несагласности са законом. Жалба се подноси Покрајинском управном суду у Варшави, ул. Јасна 2/4, 00-013 Варшава, након претходног писменог захтева органа који је дао тумачење у року од 14 дана од дана када је подносилац притужбе сазнао или могао да сазна за његово издавање до отклањања повреде закона (члан 52. § 3 Закона од 30. августа 2002. Закона о поступку пред управним судовима, Законски лист бр. 153, тачка 1270, са изменама и допунама). Тужба Војводском управном суду (у два примерка чл. 47. наведеног закона) подноси се у року од тридесет дана од дана достављања одговора органа на позив за отклањање повреде закона, а ако орган није одговорио на позив, у року од шездесет дана од дана достављања позива (чл. 53. став 2. наведеног закона). Жалба се подноси преко органа чије је деловање или нечињење предмет жалбе (члан 54. став 1. горе поменутог закона) на адресу: Пореска комора у Варшави, Национална пореска информативна канцеларија у Пłоцку, ул. 1 Маја 10, 09-402 Пłоцк.