Пореска амортизација - све што треба да знате!

Веб Сајт

Пореска амортизација је најлакши вид амортизације основних средстава. С обзиром на то да су правила за његову примену детаљно прописана Законом о порезу на доходак грађана, предузетник који уводи основно средство у посао је већ унапред одредио начин његовог откупа. Пореска амортизација – како се намирује и како се примењује? Одговор у чланку.

Пореска амортизација

Пореска амортизација је трошак који се односи на постепено хабање основног средства. Према пореском закону, отпис амортизације врши се од првог дана наредног месеца за месецом у коме је основно средство стављено у функцију до:

  • његова почетна вредност биће једнака вредности отписа амортизације,
  • ће се продати или поклонити,
  • биће повучен или ликвидиран из регистра основних средстава.

Ако основно средство подлеже једнократној амортизацији, отпис амортизације треба да се урачуна у трошкове у месецу у коме је дато возило уведено у промет или у наредном месецу. Приликом уписа средства у регистар основних средстава, потребно је изабрати одговарајући метод и стопу амортизације, које треба користити док се средство у потпуности не амортизује или док се не опозове или прода.

Методе пореске амортизације

Према чл. 22и - 22к Закона о порезу на доходак, основна средства се амортизују по следећем методу:

  • лајнер
  • дегресивни
  • појединац

Сваки од начина пореске амортизације стриктно је одређен одредбама Закона о порезу на доходак. Не може се свако средство амортизовати коришћењем свих наведених метода. Стога, пре отпочињања амортизације, вреди проверити да ли је могућ дати метод амортизације основног средства.

Линеарна амортизација

Праволинијска амортизација је примарни метод амортизације који се може применити на било коју врсту основних средстава. Састоји се од отписа амортизације према фиксној годишњој стопи амортизације која је наведена у листи амортизационих стопа (Прилог 1 Закона о порезу на доходак).

Одбијање амортизације

Опадајућа амортизација се може користити за основна средства из групе 3-6 и 8 КСТ и превозна средства, изузев путничких аутомобила, у првој пореској години њиховог коришћења по стопи наведеној у Анексу 1 Закона увећаној за фактор који није већи. од 2.0.

Појединачна амортизација

С друге стране, индивидуални метод амортизације треба применити у складу са чл. 22ј Закона о ПДВ-у за коришћена или побољшана основна средства која су први пут уписана у регистар основних средстава датог предузетника. У случају појединачне амортизације, период амортизације не може бити краћи од:

  • за основна средства укључена у групе 3-6 и 8 КСТ:
    • 24 месеца – када почетна вредност датог основног средства не прелази 25.000 ПЛН,
    • 36 месеци - када је почетна вредност већа од 25.000 ПЛН и не прелази 50.000 ПЛН,
    • 60 месеци - у другим случајевима;
  • за превозна средства, укључујући путничке аутомобиле - 30 месеци
  • за зграде (просторије) и објекте, према одредбама из члана 1. 22ј став. 1 тачка 3 и 4 Закона о порезу на доходак - 10 - 40 година.

Убрзана амортизација

У случају основних средстава која се користе на посебан начин, односно изузетно изложена бржем хабању, може се применити убрзана амортизација, која се састоји у множењу основне стопе амортизације са фактором одговарајућим за дату врсту основног средства:

  • 1,2 - за зграде и објекте који се користе у деградираним условима,
  • 1.4 - за зграде и објекте који се користе у лошим условима и за машине, уређаје и транспортна средства, осим плутајућих бродских возних средстава, који се користе интензивније у односу на просечне услове или захтевају посебну техничку ефикасност,
  • 2.0 - за машине и уређаје укључене у групе 4-6 и 8 Класификације основних средстава (КСТ), подложне брзом техничком напретку.

Једнократна пореска амортизација

Једнократни отпис амортизације треба да се урачуна у трошкове пословања на крају месеца у коме је дато основно средство стављено у употребу или у месецу који следи након месеца у коме је средство стављено у употребу. Међутим, да би се ова врста амортизације могла применити, морају бити испуњени одређени услови у чл. 22к Закона о порезу на доходак.

На основу чл. 22к параграф. 7 Закона о порезу на доходак, у случају „нових“ предузетника и малих пореских обвезника, могуће је извршити једнократни отпис амортизације од почетне вредности основних средстава укључених у групу 3-8 КСТ, са изузетком. путничких аутомобила и нематеријалних улагања која не прелазе 50.000 евра у датој пореској години.вредност ових трошкова амортизације.

Једнократна амортизација се такође може користити у случају потпуно нових основних средстава укључених у групе 3-6 и 8 КСТ, до износа који не прелази 100.000 ПЛН у пореској години. збир отписа амортизације који је регулисан ст. 14. наведеног чл. 22к.

Додатно, у складу са чл. 22ф став. 3, једнократни отпис амортизације може се применити на сва основна средства чија је почетна вредност једнака или нижа од 10.000 ПЛН нето (за активне обвезнике ПДВ-а).

Да сумирамо, предузетник који користи пореску амортизацију треба пажљиво да прочита важеће прописе и примени одговарајући метод и стопу амортизације.